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增值税减并可期:“三档并两档”与降税率能否一步到位

增值税减并可期:“三档并两档”与降税率能否一步到位

“推进增值税等实质性减税”、“抓紧研究更大规模减税”……近日,中央频频释放减税信号。

  11月1日,在民营企业座谈会上,中共中央总书记习近平提出,要不断为民营经济营造更好发展环境,帮助民营经济解决发展中的困难。为此,要抓好6个方面政策举措落实。其中,排在第一位的是减轻企业税费负担。

  习近平表示,要加大减税力度。推进增值税等实质性减税,而且要简明易行好操作,增强企业获得感。对小微企业、科技型初创企业可以实施普惠性税收免除。

  不过,增值税作为央地共享税,目前中央和地方分配比例是50:50,如何确保整体财政可承受、地方政府可负担,还让企业有足够多的获得感,实现实质性减税,需要更细致的测算和安排。

  哪部分降?如何降?

  增值税是以商品或劳务在流转过程中的增值额为计税依据的税种,覆盖制造业、交通运输业、批发零售业、房地产业、金融业、餐饮酒店业等全部行业。作为我国第一大主体税种,增值税在全部税收中占比约40%左右。

  范子英表示,今年下调增值税税率1个点,开始于5月1日,全年减税2400亿元;考虑到6%这档税率部分企业抵扣减少的冲抵作用,如果部分企业的进项抵扣税率从原来的16%、10%降为14%、8%,大致全年减税6000亿元。

  今年5月1日起,围绕增值税推出了一批减税政策,具体包括将17%、11%两档税率降低到16%、10%,这部分全年可减税2400亿元;将小规模纳税人标准统一提高到500万元,对装备制造业等先进制造业、研发等现代服务业、电网企业等未抵扣完的进项税额予以退还——三项措施全年减负超过4000亿元。

  叠加上其他零碎的减税政策,按财政部的测算,今年全年减税降费规模将超过1.3万亿元。不过,我国税收征管系统的信息化、征管效率的提高,也有利于税收的应收尽收。在各方面因素作用下,今年我国财政税收增势依然较好,前三季度财政收入同比增长8.7%,税收增长了12.7%。

  三档并两档是大方向

  我国现有增值税体系下,制造业、销售或进口货物(除农产品等特殊货物外)适用税率为16%;交通运输业、基础电信服务、建筑业、不动产业适用税率为10%;金融业、鉴证咨询等现代服务业、餐饮、酒店、旅游等适用税率为6%。

  “增值税可以朝着三档并两档的方向,一档基本税率,一档优惠税率。6%这档税率作为优惠税率可能不会调整了,现在减税更多地会在16%、10%两档较高税率上考虑。”许文指出。

  华创证券建议三档并两档的方案是,取消10%并入6%这档税率,或者在这么做的同时,将16%降至15%,这两种方案对应减税规模分别为2852亿元和4539亿元。

  太平洋证券分析认为,增值税从税收增长叠加“简并税率”的方向考虑,继续缩小级距是增值税税率调整更为合理的选择,16%档及10%档税率继续下调1个百分点的可能性更大。根据测算,对应减税规模约为3300亿元。

  减税和简并税率是否能同时实现?

  中金公司汇算数据显示,16%这档税率对应的行业贡献了50%的增值税份额,10%这档税率贡献了31%,6%这档税率贡献了19%的份额。

  许文也指出,各种增值税减税方案,还是要奔着增值税更加规范、税制更为单一的方向调整。最终方案并不好拿,需要具体的测算,既要考虑财政承受能力,改革方案对地方政府也要合适,还要保证企业真正获益,各种因素要综合起来。

  “究竟是一步到位,还是分两步走,先降税率再简并税率,都要考虑到财政可承受能力。增值税最终是由全社会广义消费者负担的,增值税是对政府和最终消费者之间收入的划分,降低税率,能降低实体经济负担,也能降低整体物价水平。增值税环环抵扣的机制,确实会存在有些环节多扣,有些环节少扣,单个企业的账是算不清楚的,但降低税率肯定能降低社会整体负担。”赵岩表示。

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