: | : | :期货程序化 | :期货程序化研究 | :期货量化学习 | :期货量化 |
返回列表 发帖

中国央行报告:新会计准则采用“预期损失模型”将增加银行资产减值准备

中国央行报告:新会计准则采用“预期损失模型”将增加银行资产减值准备

路透北京11月2日 - 中国央行周五发布《中国金融稳定报告(2018)》称,财政部去年新修订的企业会计准则引入“预期损失”理念,将资产减值确认范围由表内资产扩展到贷款承诺、财务担保等表外信贷资产。这会导致商业银行资产减值准备要求增加,而多计提的资产减值准备会冲减银行未分配利润,从而直接降低银行核心一级资本规模。

以下为专题“ IFRS9新会计准则‘预期损失模型’对商业银行的影响”的主要内容。

2014年7月出台的《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9)决定以预期损失模型替代已发生损失模型,之后,财政部于2017年4月发布《关于印发修订〈企业会计准则第22号——金融工具确认和计量〉的通知》,引入“预期损失”理念,并将资产减值确认范围由表内资产扩展到贷款承诺、财务担保等表外信贷资产。

新准则要求境内外同时上市的企业及境外上市企业2018年初实施,境内上市企业2019年初实施,非上市企业2021年初实施。2018年1月1日施行的上市商业银行主要有23家,其中A+H股上市银行9家、H股上市银行14家a。新会计准则将对我国商业银行产生以下影响:

资产减值准备要求增加。当前,商业银行表内贷款损失准备设置有拨备覆盖率、贷款拨备率等监管要求,准备计提较为充足,但针对表外资产计提的减值准备规模很小。新会计准则将资产减值准备的确认方法由已发生损失原则转为预期损失原则,确认范围由表内资产扩展至表外资产,会导致银行整体资产减值准备要求增加,但新会计准则对银行的实际冲击取决于银行已计提准备金积累厚度。

资本规模受到影响。银行核心一级资本由普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润等构成,二级资本由超额贷款损失准备、二级资本工具及其溢价构成。新会计准则实施后,多计提的资产减值准备会冲减银行未分配利润,从而直接降低银行核心一级资本规模。二级资本的变动取决于超额贷款损失准备的认定及其计入二级资本的规则。

准备计提需要涉及主观判断。银行在构建预期损失模型时会涉及大量主观判断,如判定信用风险是否显着增加。银行在确认预期违约概率(PD)时也有充分自主权,既可选择以信用风险内评法为基础,也可以基于迁徙率、历史损失率或专家判断开发新模型。即使银行都基于信用风险内评法对模型进行前瞻性调整,情景设计和宏观变量等参数也需银行管理层主观判定。可以预期,银行资产减值准备计提会受到风险管理策略是“谨慎”还是“宽松”的影响。

经营管理面临挑战。实施新会计准则需要开发预期损失模型,并配套大量的系统改造,从前台的信贷、票据、信用卡等业务系统到中台的风险管理及后台的拨备计提系统均需重新调整,将在人、财、物等方面给银行带来挑战。

此外,与已发生损失模型相比,预期损失模型风险敏感度更高,覆盖面更广,相对稳定性也较弱,银行需在风险管理策略、表外产品定价、预算考核、财务管理、监管数据报送等内部公司治理机制各个方面调整应对,工作量较大。(完)

论坛官方微信、群(期货热点、量化探讨、开户与绑定实盘)
 
期货论坛 - 版权/免责声明   1.本站发布源码(包括函数、指标、策略等)均属开放源码,用意在于让使用者学习程序化语法撰写,使用者可以任意修改语法內容并调整参数。仅限用于个人学习使用,请勿转载、滥用,严禁私自连接实盘账户交易
  2.本站发布资讯(包括文章、视频、历史记录、教材、评论、资讯、交易方案等)均系转载自网络主流媒体,内容仅为作者当日个人观点,本网转载此文出于传递更多信息之目的,并不意味着赞同其观点或证实其描述。本网不对该类信息或数据做任何保证。不对您构成任何投资建议,不能依靠信息而取代自身独立判断,不对因使用本篇文章所诉信息或观点等导致的损失承担任何责任。
  3.本站发布资源(包括书籍、杂志、文档、软件等)均从互联网搜索而来,仅供个人免费交流学习,不可用作商业用途,本站不对显示的内容承担任何责任。请在下载后24小时内删除。如果喜欢,请购买正版,谢谢合作!
  4.龙听期货论坛原创文章属本网版权作品,转载须注明来源“龙听期货论坛”,违者本网将保留追究其相关法律责任的权力。本论坛除发布原创文章外,亦致力于优秀财经文章的交流分享,部分文章推送时若未能及时与原作者取得联系并涉及版权问题时,请及时联系删除。联系方式:http://www.qhlt.cn/thread-262-1-1.html
如何访问权限为100/255贴子:/thread-37840-1-1.html;注册后仍无法回复:/thread-23-1-1.html;微信/QQ群:/thread-262-1-1.html;网盘链接失效解决办法:/thread-93307-1-1.html

返回列表